En general, la norma de los 183 días establece que las personas deben pagar impuestos en el país en el que residen durante más de la mitad del año. Aunque los requisitos específicos varían de un país a otro, el plazo estándar se basa en un periodo de 12 meses con 183 días como referencia. Sin embargo, algunos países han ampliado los periodos de responsabilidad fiscal más allá de 183 días, mientras que otros permiten la residencia fiscal en un plazo más corto. Hoy exploraremos ambos tipos de países y las implicaciones para las obligaciones fiscales de los ciudadanos del mundo.
El recuento de días no lo es todo
Es importante tener en cuenta que el número de días pasados en un país no es el único factor para determinar la residencia fiscal. Muchos países también consideran si su nuevo lugar de residencia es realmente el centro de su vida, teniendo en cuenta factores como fuertes lazos con el país.
El mero hecho de abandonar su país de origen puede no ser suficiente para establecer la residencia fiscal en un nuevo lugar. Por ejemplo, si aún tiene la llave de su antiguo apartamento o si su familia (como su cónyuge e hijos a cargo) aún reside allí, el gobierno puede considerar su antiguo país como el centro de su vida.
Para cambiar con éxito su residencia fiscal, no sólo debe cumplir los requisitos de duración de la estancia, sino también demostrar que su nuevo país es realmente el centro de su vida. Es importante tomar medidas para evitar que le consideren residente de su país de origen a fin de minimizar las obligaciones fiscales.
Chipre
Chipre es una opción fiscal muy atractiva para los ciudadanos de la UE debido a su rápido proceso de residencia fiscal, que requiere sólo 60 días de estancia en el país.
Para obtener la residencia fiscal, además de cumplir el requisito de estancia mínima, las personas físicas deben cumplir los siguientes criterios:
- No superar los 183 días de estancia en otro país
- No ser considerado residente fiscal en ningún otro país
- Tener residencia permanente en Chipre
- Demostrar fuertes vínculos con Chipre a través del empleo, el trabajo por cuenta propia, la gestión de una empresa chipriota o tener un socio residente en el país.
Los días pasados fuera de Chipre no se incluyen en el número total de días contabilizados para la residencia fiscal.
Chipre no sólo ofrece un régimen fiscal favorable, sino también amplias oportunidades y una gran calidad de vida en una gran isla.
Malta
Malta ofrece un sistema de residencia no permanente similar al de Chipre y también cumple la norma de los 183 días. Los ciudadanos de la UE beneficiarios del Programa de Residencia o los ciudadanos de fuera de la UE acogidos al Programa de Residencia Global no deben pasar más de 183 días fuera de Malta.
Como High Net Worth Individual (HNWI), sin embargo, sólo se exige una estancia mínima de tres meses durante el primer año de registro en la isla. Posteriormente, existe un certificado fiscal sin estancia mínima exigida si el individuo sólo está presente en la isla ocasionalmente.
Sin embargo, hay que pagar un impuesto fijo de 15.000 euros al año, y el individuo debe ser propietario de un apartamento por valor de al menos 350.000 euros o alquilar uno por al menos 20.000 euros al año.
Los jubilados pueden optar a requisitos reducidos de sólo 9.600 euros de alquiler y 7.500 euros de impuesto fijo. Malta puede ser una opción atractiva para los jubilados, sobre todo por su amplia red de acuerdos de doble imposición que reducen las retenciones fiscales y a menudo hacen que las pensiones estén exentas de impuestos en el país de origen del individuo.
Los solicitantes deben pagar una tasa de solicitud no reembolsable de varios miles de euros, así como considerables honorarios de abogado por el proceso de solicitud.
Malta también ofrece un magnífico programa de ciudadanía por inversión, descrito con más detalle en este artículo.
Georgia
Georgia, al igual que Malta, aplica la norma de los 183 días en la mayoría de los casos, pero ofrece un programa para particulares con grandes patrimonios (High Net Worth Individual, HNWI) que se aparta de esta norma. El estatus de HNWI exime a las personas físicas del requisito de residencia mínima en Georgia, permitiendo la solicitud inmediata de un certificado de residencia fiscal independientemente del tiempo que hayan pasado en el país.
Para obtener el estatus de HNWI, las personas deben cumplir uno de estos dos criterios:
- Ingresos: Las personas deben demostrar que han ganado al menos 200.000 GEL (unos 60.000 euros) al año durante los últimos tres años, que pueden proceder de fuentes nacionales o extranjeras.
- Patrimonio: Las personas deben invertir un mínimo de 3.000.000 GEL (unos 880.000 euros) en Georgia, que pueden ser en bienes inmuebles, productos financieros como bonos del Estado o depósitos a plazo en un banco georgiano.
Una de las características más notables de la política de inmigración de Georgia es su norma de entrada de un año, que permite a los ciudadanos de la mayoría de los países entrar y permanecer en Georgia hasta un año sin visado. Escribí otro artículo al respecto aquí.
Gibraltar
Gibraltar suele seguir la norma de los 183 días, pero los titulares de un permiso de categoría 2 pueden obtener un certificado de residencia fiscal sin requisito de residencia mínima. Sin embargo, deben pagar un impuesto fijo de entre 22.000 y 28.000 libras en función de sus ingresos.
Para establecerse en Gibraltar, se puede trabajar por cuenta propia, crear una empresa en Gibraltar o acreditar un patrimonio suficiente. Además, las personas deben tener un seguro médico con una cobertura mínima de £100.000 y poseer o alquilar una propiedad en Gibraltar, incluidos los barcos que navegan bajo pabellón gibraltareño.
Para obtener un permiso de categoría 2 como ciudadano no británico, las personas deben cumplir las condiciones antes mencionadas y demostrar un patrimonio de al menos 2 millones de libras esterlinas.
Honduras
presenta una oportunidad única para las empresas que deseen establecerse en una zona económica próspera. El país ofrece un sistema fiscal territorial favorable, lo que lo convierte en un destino atractivo para la inversión extranjera.
Para las personas que buscan establecer su residencia fiscal en Honduras, el requisito es una estancia de más de 90 días durante un año fiscal, independientemente de si es continua o no. Este requisito de residencia favorable convierte a Honduras en un destino atractivo para quienes buscan trasladarse por motivos empresariales o personales.
Irlanda
Además de la norma de los 183 días, algunos países, como EE.UU. e Irlanda, aplican un criterio adicional para determinar la residencia fiscal basado en el número de días pasados en el país en años anteriores. En Irlanda, las personas físicas se consideran residentes fiscales si pasan un total de 280 días o más en el año en curso y en el anterior, de los cuales al menos 30 días en cada año.
Otros países, como India, Israel, Lituania, Mauricio, Noruega y Kenia, también siguen modelos similares a los de Irlanda y EE.UU. al incluir el número total de días pasados en el país en años anteriores como factor para determinar la residencia fiscal. Estos criterios adicionales garantizan que las personas que pasan con frecuencia periodos prolongados en un país estén sujetas a tributación por su renta mundial, por lo que es importante que quienes deseen convertirse en residentes fiscales en estos países lleven un seguimiento cuidadoso de sus días de presencia.
Paraguay
Gracias al sistema tributario territorial de Paraguay, las personas pueden disfrutar de un excelente nivel de vida sin pagar impuestos en el país. Para ello, hay que pasar al menos 120 días en el país dentro de un mismo año fiscal.
En general, la combinación de fiscalidad favorable, facilidad de residencia y libertad de movimiento hace de Paraguay un destino atractivo para quienes buscan un estilo de vida flexible y ventajoso.
Suiza
Suiza ofrece un proceso sencillo y eficaz para las personas que desean obtener la residencia fiscal. Una estancia de al menos 90 días consecutivos al año (excluidas las ausencias breves) se considera residencia fiscal, y también cuenta la intención de establecer la residencia habitual y registrarse ante las autoridades municipales y cantonales.
Para los no contribuyentes en Suiza, los ingresos sólo se gravan si proceden del país. Con un tipo de retención a cuenta del 35%, las personas físicas que dirigen empresas suizas pueden optimizar sus obligaciones fiscales a través de una sociedad holding para evitar posibles trampas fiscales.
En general, las favorables políticas fiscales de Suiza y su sencillo proceso de residencia la convierten en un destino deseable para quienes buscan un entorno fiscal beneficioso.
Reino Unido
Para ser residente fiscal en el Reino Unido es necesario cumplir el criterio de residencia estatutaria (Statutory Residence Test, SRT), que consta de cuatro criterios establecidos por el gobierno británico. El criterio más sencillo es la prueba de los días, que exige una estancia de al menos 60 días en el país si no se tiene otra residencia fiscal.
Además de la prueba de residencia fiscal, el Reino Unido aplica pruebas automáticas a los no residentes. En particular, si una persona ha pasado menos de 16 días en el Reino Unido durante el año en curso, pero ha sido residente durante uno o más de los tres ejercicios fiscales anteriores, deja de considerarse residente fiscal.
En general, el proceso de residencia en el Reino Unido es sencillo y ofrece varias pruebas automáticas para determinar la residencia fiscal. Estos criterios lo convierten en un destino atractivo para las personas que buscan un entorno fiscal beneficioso en el país.
Estados Unidos
El proceso para convertirse en residente fiscal en Estados Unidos es similar al del Reino Unido, con una prueba comparable conocida como prueba de presencia sustancial. A diferencia del SRT del Reino Unido, la prueba de presencia sustancial en EE.UU. combina dos criterios. Si una persona ha residido en Estados Unidos durante al menos 31 días en el año en curso y un total de 183 días en el año en curso y los dos años anteriores (excluidas las ausencias breves), se le considera residente fiscal.
Para calcular el número de días, una persona debe sumar los días pasados en EE.UU. en el año en curso, más 1/3 de los días del año anterior y 1/6 de los días de los dos años anteriores. Si el total supera los 183 días, la renta mundial pasa a estar sujeta a tributación en EE.UU. Es importante señalar que los titulares de una tarjeta verde estadounidense también se consideran contribuyentes, y esta condición se mantiene hasta que se devuelve formalmente la tarjeta verde.
En general, la prueba de presencia sustancial en EE.UU. ofrece un proceso sencillo para determinar la residencia fiscal, lo que lo convierte en un destino atractivo para las personas que buscan un entorno fiscal beneficioso en el país.
